Con la determina 8/2015 il Direttore Direzione Infrastrutture Unbundling e Certificazione dell'Autorità per l'energia elettrica il gas e il sistema idrico ha approvato il Manuale di contabilità regolatoria previsto dalla delibera 231/2014/R/EEL che ha definito disposizioni di separazione contabile (unbundling contabile) per le imprese operanti nei settori dell'energia elettrica e del gas valide a partire dall'esercizio 2014. Il Manuale costituisce un'importante documento di specifiche tecniche delle disposizioni emanate dal regolatore in materia di separazione contabile e trova un esempio analogo nella regolazione inglese adottata da OFGEM.

Il Manuale, frutto dei contributi forniti nell'ambito del tavolo di lavoro che ha visto la partecipazione attiva delle principali associazioni di categoria delle imprese, di alcuni operatori e dell'associazione nazionale delle società di revisione contabile nonché frutto di un'analisi di best practice condotta dalla Direzione, riporta linee guida utili alle imprese nell'applicazione delle disposizioni del Testo Integrato di Unbundling Contabile (TIUC), necessarie alla redazione dei conti annuali separati riferiti all'esercizio 2014 e ai successivi esercizi.

Le specifiche tecniche contenute nel Manuale verranno prese a riferimento a parte degli Uffici dell'Autorità per la verifica, anche in sede di ispezione, della corretta applicazione da parte delle imprese delle suddette disposizioni; eventuali criteri adottati dalle imprese nella redazione dei conti annuali separati, che si discostino dalle specifiche tecniche contenute nel Manuale devono, pertanto, essere oggetto di apposita informativa nella nota di commento che evidenzi come i criteri utilizzati siano comunque conformi al TIUC.

Il Manuale ha una struttura che privilegia la trattazione dettagliata dei diversi argomenti oggetto del TIUC, con ogni capitolo dedicato ad uno specifico argomento:

• perimetrazione di attività e comparti nei quali deve essere separato il bilancio dell'esercente;
• valutazione delle poste patrimoniali ed economiche nei conti annuali separati;
• regimi di separazione contabile;
• norme di contabilità per il regime ordinario e schemi contabili
• separazione contabile del bilancio consolidato
• norme di contabilità per il regime semplificato e schemi contabili;
• modalità di trasmissione dei dati annuali separati e delle richieste di chiarimento.

In particolare, il Manuale riporta le specifiche volte ad assicurare la coerenza tra la movimentazione delle immobilizzazioni comunicate ai fini della separazione contabile e quella comunicata in sede di raccolta dati ai fini delle determinazioni tariffarie dell'Autorità (raccolte RAB), la definizione di regole omogenee per la costruzione dei driver di ribaltamento delle poste dei servizi comuni e delle funzioni operative condivise e la valorizzazione delle transazioni all'interno del gruppo societario.

Il Manuale, pubblicato ora nella versione 1.0, verrà aggiornato sulla base di ulteriori contributi che potranno pervenire sia dal tavolo tecnico di lavoro che, più in generale, dagli operatori nel corso della raccolta dei conti annuali separati per il 2014 e nei successivi esercizi, oltre che sulla base delle modifiche o integrazioni alle disposizioni del TIUC da parte dell'Autorità. Le successive versioni del Manuale saranno oggetto di pubblicazione, previo comunicato, sulla pagina del sito internet dell'Autorità dedicata alla separazione contabile, con evidenza delle modifiche introdotte rispetto alle precedenti versioni.

La scheda ha carattere divulgativo e non provvedimentale.